2025 kira gelirleri için beyanname 1–31 Mart 2026’da verilecek. Tahakkuk eden vergi iki taksitte ödenecek: 31 Mart ve 31 Temmuz 2026.
Konut, işyeri ve arazi kiraya veren mülk sahipleri için kira geliri vergisinde beyan dönemi başlıyor. 2025 takvim yılında elde edilen kira gelirleri, 1–31 Mart 2026 tarihleri arasında beyan edilerek vergi tahakkuku oluşturulacak. Beyanname verilmesiyle birlikte ödeme süreci de resmen başlayacak.
Kira geliri elde edenler için beyan yükümlülüğü, gelir türüne ve belirlenen sınır tutarlara göre değişiyor. 2025 yılına ilişkin konut kira gelirlerinde 47 bin liralık istisna uygulanacak. Buna göre, yalnızca konut olarak kiraya verilen gayrimenkullerden elde edilen kira geliri 47 bin liranın altında kalanlar bu gelirleri için beyanname vermeyecek. Gelirin istisna tutarını aşması halinde ise beyan edilen konut kira gelirinden istisna tutarı düşülecek ve kalan tutar üzerinden vergileme yapılacak.
Birden fazla konuttan kira geliri elde edilmesi durumunda istisna, kira gelirleri toplamına yalnızca bir kez uygulanacak. Konutta ortaklık bulunması halinde ise istisna tutarı her bir ortak açısından ayrı ayrı değerlendirilecek. Böylece hisseli taşınmazlarda her bir paydaş kendi payına düşen kira geliri üzerinden beyan hesabını yapacak.
İşyeri kira gelirlerinde ise stopaj (tevkifat) uygulanan kiralamalarda beyan sınırı önem taşıyor. Tevkifata tabi işyeri kira gelirlerinde brüt tutarın 2025 yılı için belirlenen 330 bin liralık beyanname verme sınırını aşması halinde beyanname verilecek. Kesinti ve istisnaya konu olmayan kira gelirlerinde de 2025 yılı için belirlenen 18 bin liralık sınırın aşılması beyan zorunluluğu doğuruyor.
Konut ve işyeri kira gelirini birlikte elde eden mükellefler için hesaplama ayrıca dikkat gerektiriyor. Konut kira gelirinde 47 bin liralık istisna düşüldükten sonra kalan tutar ile brüt işyeri kira gelirinin toplamının 330 bin lirayı aşması halinde, mükelleflerin hem konut hem de işyeri kira gelirini beyan etmesi gerekiyor. Konut kira gelirinin istisna tutarının altında kalması durumunda ise bu gelir, söz konusu toplama dahil edilmeyecek.
Kira geliri beyanında gider yöntemi seçimi de vergi tutarını doğrudan etkiliyor. Beyan, “gerçek gider” veya “götürü gider” yöntemlerinden biri seçilerek yapılacak. Gerçek gider yönteminde, kira gelirinin elde edilmesi için yapılan ve mevzuatta sayılan giderler gelirden indirilebiliyor. Götürü gider yönteminde ise istisna düşüldükten sonra kalan tutarın belirli bir oranı gider olarak kabul edilerek indirim uygulanıyor. Götürü gider yöntemini seçenlerin, iki yıl geçmedikçe gerçek gider yöntemine dönememesi kuralı da bulunuyor.
Beyanname verme işlemi, Gelir İdaresi Başkanlığı’nın Hazır Beyan sistemi üzerinden yapılacak. 2025 takvim yılına ait yıllık gelir vergisi beyannamesi 1–31 Mart 2026 tarihleri arasında verilecek. Beyanname sonrası tahakkuk eden vergi, birinci taksit için damga vergisiyle birlikte 31 Mart 2026’ya kadar, ikinci taksit için ise 31 Temmuz 2026’ya kadar ödenecek.